4 años después de la construcción, la oficina también exige el impuesto de adquisición de terrenos sobre la casa

Hola a todos.

Hace 4 años construimos una casa adosada. El terreno lo adquirimos justo antes y pagamos el impuesto de transmisión de bienes inmuebles sobre este, pero no sobre la casa (en ese momento ni siquiera se había presentado una solicitud de construcción).
Hoy llegó una carta de la oficina de impuestos diciendo que, debido a la valoración como un contrato de compra único, también se debe tributar por la casa.
Cuánto me impacta esto (al fin y al cabo se trata de una suma de cinco cifras que ahora de repente se exige de la nada)...

La situación es la siguiente:
Construimos una casa adosada. La otra mitad la construyó el antiguo dueño de todo el terreno, quien dividió su parcela y nos vendió la mitad.
Como el vendedor del terreno quería construir una casa adosada, en el contrato de compraventa del terreno se establecía que nos comprometíamos a construir una casa adosada con un constructor general especificado (que no tiene más relación con el vendedor del terreno).

Sin embargo, en el contrato no había ninguna información sobre el precio ni sobre el plazo temporal. Esto tampoco podía constar en el contrato, ya que éramos libres en el diseño de nuestra casa adosada y en el momento de la compra del terreno ni siquiera se había solicitado una licencia de construcción.

La oficina de impuestos considera esto, no obstante, una conexión suficiente.

No encuentro ningún precedente en la jurisprudencia que se parezca al mío.

Agradecería una valoración.

1. El plazo de prescripción para el impuesto sobre la adquisición de bienes inmuebles es de cuatro años (§ 169 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 AO). El plazo de prescripción comienza de acuerdo con § 170 Abs. 1 AO al final del año calendario en que se originó el impuesto. De manera divergente, § 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO determina, entre otros casos en los que se debe presentar una notificación, que el plazo de prescripción comienza solo al final del año calendario en que se presenta la notificación, pero como máximo al final del tercer año calendario posterior al de la generación del impuesto.

La reclamación del FA ciertamente no es una coincidencia. La reclamación llega justo a tiempo antes de la prescripción.

Como el vendedor del terreno quería construir una casa adosada, en el contrato de compra del terreno se establecía que nos comprometíamos a construir una casa adosada con un GU determinado (que no tiene ninguna relación adicional con el vendedor del terreno).

Con ello tienes un negocio vinculado y la casa también está sujeta al impuesto sobre transmisiones patrimoniales. No importa en absoluto si pueden diseñar su casa; la obligación de construir con GU Müllermeier es suficiente.

1. El plazo de prescripción para el impuesto sobre la adquisición de inmuebles es de cuatro años (§ 169, apartado 2, frase 1, nº 2 AO). El plazo de prescripción comienza según el § 170, apartado 1 AO al finalizar el año natural en el que se generó el impuesto. En contraposición, el § 170, apartado 2, frase 1, nº 1 AO establece, entre otros casos en los que debe presentarse una declaración, que el plazo de prescripción comienza únicamente al finalizar el año natural en que se presenta la declaración, pero como máximo al finalizar el tercer año natural posterior a la generación del impuesto.

La reclamación de la Agencia Tributaria ciertamente no es casual. La reclamación llega a tiempo antes de la prescripción.

Todavía no se ha determinado nada respecto a la casa. Llegó la solicitud de entrega de las facturas para la determinación del impuesto. ¿Podría ahora retrasarlo más allá del cambio de año?

Con eso tienes una operación vinculada y la casa también está sujeta al impuesto sobre la adquisición de inmuebles. No importa en absoluto si podéis diseñar vuestra casa, la obligación de construir con GU Müllermeier es suficiente

Eso también lo afirma la oficina de Hacienda, pero no lo puedo entender. ¿Existen fuentes concretas de jurisprudencia al respecto?

El contexto lo encuentras en la Ley del Impuesto sobre Adquisición de Bienes Inmuebles §8. En tu caso, tienes una vinculación de la compra del terreno con un GU previamente establecido.
Por último, el Tribunal Fiscal Federal en 2022 ya consideró una conexión mucho más flexible como una operación vinculada (Decisión del BFH del 7.2.2022, II B 6/21).

Cita para explicación: "La decisión actual del BFH muestra que, incluso sin acuerdos escritos - simultáneos - entre las partes contratantes, puede existir un contrato único y, por lo tanto, puede generarse el impuesto extremadamente alto sobre la adquisición de bienes inmuebles. Para lograr un tratamiento separado del terreno y el edificio y, en consecuencia, que se genere impuesto solo sobre el terreno, debe ocuparse usted mismo de una empresa constructora adecuada, que no tenga ninguna relación con el vendedor del terreno. La énfasis está en la palabra 'ninguna'."

Y de ninguna estás muy lejos.

Hay aún decenas de fallos al respecto, lamentablemente todos en la línea de la autoridad fiscal. Lo siento...