Réduction de la TVA pendant la construction de la maison

On peut désormais consulter le projet de loi sur internet.

À condition qu'il soit adopté tel quel et qu'il n'y ait pas de « règles d'application supplémentaires », je lis cela de manière profane comme suit :

1. Le moment de la prestation est décisif, c’est-à-dire que si la prestation est réalisée entre le 01.07 et le 31.12, alors 16 %. Les prestations partielles correspondent à l’exécution partielle. Les acomptes ou paiements intermédiaires doivent être corrigés à 16 % dans la facture finale si la prestation finale a lieu après le 01.07 ou avant le 31.12.

2. Cela ne crée aucune obligation (mais il peut bien sûr) pour l’entrepreneur d’adapter le prix en conséquence (c’est-à-dire de répercuter cela sur le client).

3. Pour les contrats particuliers (notaire, architecte, etc.) où il y a des calculs de frais spécifiques basés sur des prix nets (par ex. HOAI), la TVA en vigueur doit être ajoutée au prix net (donc la réduction est répercutée).

4. Pour les contrats à long terme (conclus avant le 01.03.20), les deux parties ont droit à un ajustement en cas de baisse ou d’augmentation (ici réduction). Sauf si le contrat prévoit des dispositions spécifiques, auquel cas le droit civil s’applique.

Cela signifie pour moi, du point de vue du consommateur, qu’il y a deux « cas problématiques ». Le contrat est conclu entre le 01.03 et le 30.06, alors cela dépend du bon vouloir de l’entrepreneur et on peut espérer qu’il le répercute. J’espère bien sûr cela en tant que consommateur. Et il y a certaines dispositions dans le contrat concernant la TVA, qui sont généralement plutôt destinées aux augmentations mais qui pourraient éventuellement exclure aussi la répercussion de la réduction au regard du droit civil.

Mais encore une fois. Ce n’est que le projet et moi un profane. Peut-être qu’une personne plus « spécialisée » pourrait y jeter un coup d’œil.

Je pense que tu as déjà bien résumé cela.

Ce que je ne peux pas encore remplir de sens et de vie personnellement, c'est le sujet des contrats à long terme.
Est-ce que les contrats de construction comptent vraiment dedans ou s'agit-il plutôt de relations d'obligations continues/abonnements, etc. ?
Mais comme cela correspond assez précisément à l'article 29 USTG et que cela existe depuis longtemps, je suppose qu'il existe déjà des commentaires ou des jugements fiscaux à ce sujet.

Puis-je faire des recherches plus tard ?

Je résume le commentaire de TVA sur le paragraphe 29 de la loi allemande sur la TVA dans Lippross/Seibel.

Généralités :
La disposition accorde une demande de compensation en droit civil pour tous les cas où la charge de la TVA change. Pour les litiges concernant le fond et le montant, c’est (comme nous le savons déjà) le droit civil qui est compétent.
Cette demande en droit civil n’existe cependant que si le contrat a été conclu au plus tard quatre mois calendaires avant l’entrée en vigueur de la loi.
L’exclusion d’une demande de compensation peut être expressément convenue (c’est le cas des contrats avec une clause correspondante), mais elle peut également être exclue par la convention d’un prix fixe.

Voici maintenant la partie intéressante pour .
Comme exemple, on donne ce qui suit :
Un concessionnaire automobile conclut avec un particulier, le 02.08.06, un contrat d’achat sans clause fiscale pour une voiture au prix brut de 75 000. La voiture est livrée le 05.02.07. La transaction est soumise à une TVA de 19 %, car la date de livraison (transfert de la maîtrise de la disposition) est postérieure à la date clé de l’augmentation de la taxe (01.01.07). En principe, le vendeur doit supporter lui-même la charge supplémentaire, car aucune clause fiscale n’était prévue dans le contrat. Mais conformément au paragraphe 29, alinéa 1 de la loi allemande sur la TVA, l’entrepreneur peut réclamer un droit raisonnable à indemnisation vis-à-vis de l’acheteur, car le contrat a été conclu avant le 01.09.06 (c’est-à-dire plus de quatre mois avant).

Juste pour compléter le tout :
Selon la section 238 de la notice d’application de la TVA, le scénario est inverse en cas de réduction de la TVA. Dans ce cas, le bénéficiaire de la prestation a droit à une compensation.

Qu’en est-il en fait des contrats d’entreprise dont la commande a déjà été passée, mais dont la réception finale n’a lieu qu’au deuxième semestre, comme par exemple les travaux de carrelage, de sanitaire ou d’électricité ? Le taux de TVA réduit s’appliquerait-il rétroactivement ici aussi ?

D’après ce que je sais, c’est alors le taux de taxe en vigueur au moment de la réception qui s’applique à la facture finale dans son ensemble. Exemple :

- Travaux d’électricité montant total net 50 000 euros.
- Des factures d’avances d’un montant total de 40 000 euros nets ont déjà été établies avant le 01/07 et ont également été réglées avec TVA. Donc 40 000 + 40 000*0,19 = 47 600 euros brut ont déjà été versés.
- La réception a lieu le 01/07/2020 et la facture finale est émise le 02/07.
- Sur la facture finale il est alors indiqué :

Montant total net : 50 000 euros
TVA 16 % : 8 000 euros
Déjà payé : 40 000 euros nets plus 7 600 euros de TVA
Reste à payer : 10 400 euros

L’économie grâce à la baisse de la TVA est de 1 500 euros, car pour les travaux de construction la réception est pertinente pour la date de prestation au sens de la TVA.

C’est donc très positif pour nous, maîtres d’ouvrage, en ce moment. Le plus de lots possible devraient être réceptionnés dans le second semestre.

Concernant la transmission de l’avantage, je ne peux parler que pour notre cas : nous construisons en marché séparé et des prix unitaires dits ont été convenus avec les corps de métier. Ceux-ci sont nets. Cela signifie que nous bénéficions à 100 % de la réduction de TVA. C’est d’ailleurs le but. On va sans doute se faire plaisir avec une petite ou deux prestations supplémentaires grâce à cela. L’entrepreneur en profite aussi et c’est exactement comme cela que la baisse de TVA doit fonctionner. Cheers !

L'exclusion d'une demande de compensation peut être expressément convenue (c'est le cas des contrats avec une clause correspondante), mais elle peut également être exclue par la fixation d'un prix forfaitaire.

Si le contrat stipule : "Prix brut de XXX.XXX€. Prix fixe jusqu'au 31.12.2020.", est-ce que je passe alors à côté ? Le contrat de construction a été conclu en septembre 2019. La réception avec la facture finale aura probablement lieu au second semestre 2020.