मैंने टैक्स ऑफिस में काम किया है और मेरा एक आर्किटेक्ट क्लाइंट था, जो एक GmbH में बिल्डर के व्यवसाय भी संभाल रहा था। अब मैं एक बड़ी बुककीपिंग डिपार्टमेंट में विभाग प्रमुख के रूप में कार्यरत हूं। इसलिए ऐसे मामलों का मेरे लिए रोज़ाना का काम है।
यह वेतन पर कर नहीं लगाया जाता बल्कि उद्यमी द्वारा प्रदान की गई पूरी सेवा पर लगाया जाता है। चाहे वह सेवा अपने कर्मचारियों द्वारा दी गई हो या सामग्री या व्यापारिक माल हो, यह पूरी तरह से गैरमहत्वपूर्ण है। इसके विपरीत बिल्डर को कोई कर नहीं देना पड़ता। बिल्डर के लिए करमुक्ति Umsatzsteuergesetz के §4Nr. 9 में नियमबद्ध है। §15(2) Nr.1 USTG के अनुसार यह भी कहा गया है कि अन्य उद्यमियों से प्राप्त चालानों से मैं वित्त विभाग से कोई Umsatzsteuer वापस नहीं ले सकता, चाहे वह माल हो, कार्यालय की सामग्री हो, सेवा वाहन के लिए पेट्रोल हो आदि।
इसलिए न केवल आउटगोइंग चालान, बल्कि कंपनी की इनपुट पक्ष और लागत गणना को भी देखना पड़ता है।
मैं इसे दो उदाहरणों में बताने की कोशिश करता हूं।
सामान्य स्थिति
आमतौर पर कंपनियों के लिए ऐसा होता है कि नेट राशि (1000€) पर Umsatzsteuer (190€) लगाया जाता है। ये 190€ फिर वित्त विभाग को दिया जाता है। यदि चालान प्राप्तकर्ता फिर से एक उद्यमी है और खुद Umsatzsteuer योग्य सेवाएं प्रदान करता है, तो वह ये 190€ Umsatzsteuer वित्त विभाग से वापस ले सकता है। (चालान प्राप्तकर्ता के लिए इसे Vorsteuer कहा जाता है) उसके लिए केवल नेट राशि (1000€) खर्च होती है। यह उदाहरण के तौर पर सब-कॉन्ट्रैक्टर के हमारे बिल्डर कंपनी को दिए गए चालान हो सकते हैं। वेतन और भत्तों (जैसे 500€) में कोई Umsatzsteuer नहीं होती, इसलिए वह इस पर से Vorsteuer नहीं ले सकता।
यदि वह अपनी सेवा को आगे बेचना चाहता है, तो वह अपनी सभी लागत (1000€ और 500€) को और मान लिया गया 500€ लाभ जोड़कर = 2000€ बनाता है और इस पर 380€ Umsatzsteuer जोड़ता है = 2380€। उसे यह राशि वित्त विभाग को देनी होती है।
तरलता के हिसाब से यह बिल्डर कंपनी के लिए इस प्रकार दिखता है:
+2380€ अंतिम ग्राहक का चालान
-380€ वित्त विभाग को
-1190€ सब-कॉन्ट्रैक्टर का चालान
+190€ वित्त विभाग से
-500€ कर्मचारियों को वेतन
=500€ शेष/लाभ
बिल्डर का मामला
बिल्डर को भी सब से 1000€ + 190€ Umsatzsteuer का चालान मिलता है। चूंकि बिल्डर अपने चालान में Umsatzsteuer नहीं दिखाता, इसलिए वह 190€ Vorsteuer वापस वित्त विभाग से नहीं ले सकता। उसके लिए कुल लागत 1190€ होती है। वेतन और भत्तों में कोई Umsatzsteuer नहीं होती, इसलिए वह 500€ लागत रहती है। वह ग्राहकों को अपनी सभी लागत (1190€ + 500€) और अपने लाभ (500€) के साथ बेचता है = 2190€। इस पर उसे कोई Umsatzsteuer नहीं लगानी होती और न ही वित्त विभाग को देनी होती है।
तरलता के हिसाब से बिल्डर के लिए यह इस प्रकार होता है:
+2190€ अंतिम ग्राहक का चालान
-1190€ सब-कॉन्ट्रैक्टर का चालान
-500€ कर्मचारियों को वेतन
=500€ शेष/लाभ
कम से कम Umsatzsteuer संबंधी रूप से बिल्डर का वित्त विभाग से कोई लेनदेन नहीं होता, सिवाय इसके कि वह वित्त विभाग को बताए कि उसने कितनी कर मुक्त बिक्री की है।