He trabajado en una oficina de impuestos y tuve una vez a un arquitecto como cliente, que en una GmbH también asumió negocios de promotor inmobiliario.
Ahora trabajo como jefe de departamento en un departamento contable más grande. Por lo tanto, estas cosas son para mí parte del trabajo diario.
No se grava el salario, sino toda la prestación realizada por el empresario. No importa si se trata de prestaciones realizadas por empleados propios o de material o mercancía comercial.
En cambio, el promotor inmobiliario no tiene que gravar nada. La exención fiscal para el promotor inmobiliario está regulada en el §4 Nr. 9 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido. Según el §15(2) Nr.1 USTG, también se dice que no puedo reclamar el impuesto sobre el valor añadido del impuesto de recibos emitidos por otros empresarios, ya sea mercancía, material de oficina, gasolina para el coche de empresa, etc.
Por lo tanto, no solo hay que considerar la factura de salida, sino también la parte de entrada y la calculación de la empresa.
Intentaré explicarlo con 2 ejemplos.
Caso normal
En general, en las empresas se calcula sobre la cantidad neta (1000€) un IVA (190€). Estos 190€ se pagan luego a la Hacienda Pública.
Si el destinatario de la factura es otro empresario que también presta servicios sujetos al IVA, entonces puede reclamar esos 190€ de IVA en Hacienda. (Para el destinatario de la factura este IVA se denomina impuesto soportado) Para él, por lo tanto, solo el importe neto (1000€) supone un coste. Serían, por ejemplo, las facturas de un subcontratista a nuestra empresa constructora.
En los salarios y sueldos (p. ej. 500€) no está incluido el IVA, por lo que no puede reclamarlo como impuesto soportado en Hacienda.
Si ahora quiere repercutir su servicio, calcula todos sus costes juntos (1000€ y 500€) y un beneficio supuesto de 500€ = 2000€ y aplica un IVA de 380€ = 2380€. Este importe debe volver a pagarlo a Hacienda.
Desde el punto de vista de la liquidez para el empresario de la construcción queda así:
+2380€ factura al cliente final
-380€ a Hacienda
-1190€ factura del subcontratista
+190€ de Hacienda
-500€ salarios a empleados
=500€ excedente/beneficio
Caso promotor inmobiliario
El promotor también recibe del subcontratista una factura por 1000€ + 190€ de IVA. Dado que el promotor no tiene que mostrar el IVA en su factura, tampoco puede reclamar los 190€ de impuesto soportado de esa factura a Hacienda.
Para él, por lo tanto, el importe bruto de 1190€ es el coste. En los salarios y sueldos tampoco hay IVA, por lo que aquí sigue habiendo 500€ de coste.
Calcula al cliente final todos sus costes (1190€ + 500€) + su beneficio (500€) = 2190€.
Sobre este importe no tiene que aplicar ningún IVA ni pagar nada a Hacienda.
Desde el punto de vista de la liquidez para el promotor queda así:
+2190€ factura al cliente final
-1190€ factura del subcontratista
-500€ salarios a empleados
=500€ excedente/beneficio
El promotor inmobiliario no tiene prácticamente ninguna relación con Hacienda en materia de IVA, excepto que debe informar a Hacienda sobre cuánto ha realizado en ventas exentas de impuestos.
