Questionnaire de l'administration fiscale pour l'évaluation de la taxe sur les droits de mutation immobilière

Ah, d'accord. Non, l'entreprise de construction est déterminée par la société de distribution.
Et une telle configuration est-elle courante ?

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Et une telle configuration est-elle courante ?

Mon expérience : malheureusement oui. En 2019, nous avons cherché un terrain pendant environ six mois et la plupart étaient liés à des promoteurs. Pour l’acheteur, c’est, à mon avis, extrêmement désagréable, à part la fiscalité, car les terrains semblent a priori assez bon marché, mais plus tard, des sommes exagérées sont demandées pour la construction de la maison. Ils essaient bien de séparer la vente de la maison et du terrain "d’une certaine manière", mais je ne sais pas si cela fonctionne fiscalement.
Vraiment dommage qu’il n’y ait pas plus de terrains à acheter auprès de particuliers.

En matière de taxe sur les transactions immobilières, il s'agit de savoir s'il existe une opération liée entre l'acquisition immobilière d'une part et un contrat d'entreprise avec une entreprise de construction d'autre part :

La Cour fédérale des finances (BFH) a pour la première fois, par arrêt du 18.10.89, mis l'accent sur le critère "de la connexion matérielle entre plusieurs contrats" et a précisé sa position dans divers arrêts ultérieurs (BFH 23.11.94, BFH 27.10.99). Il en ressort les affirmations suivantes pour déterminer la contrepartie taxable à la taxe sur les acquisitions immobilières :

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Une connexion matérielle étroite entre les contrats portant sur le transfert de propriété immobilière et ceux visant la construction existe alors que l'acquéreur se voit offrir, sur la base d'une planification préalable concrète et aboutie (approchant la maturité de construction), un bâtiment déterminé sur un terrain déterminé à un prix essentiellement fixé, et qu'il ne peut accepter cette offre que comme une offre unique, ou du moins l'accepte comme telle.

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Une connexion matérielle peut également exister lorsque plusieurs personnes apparaissent comme cocontractants du côté du vendeur. Il n'est pas déterminant que les prétentions concernant le transfert de propriété immobilière et la construction du bâtiment s'adressent civilement à différentes personnes. Ce qui importe plutôt, ce sont les circonstances de la coopération de ces différentes personnes qui aboutissent à ce que l’acquéreur reçoive un bien immobilier bâti.

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Une connexion matérielle étroite entre les contrats, avec la conséquence que l’acquéreur reçoit le bien immobilier bâti comme un objet de prestation unifié, existe notamment si l’acquéreur (au plus tard) à la conclusion du contrat d’achat immobilier n’est plus libre dans sa décision concernant le "si" et le "comment" d’une construction face au vendeur.

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Si à l’acquéreur est proposé un bâtiment déterminé sur un terrain déterminé à un prix essentiellement fixé et qu’il accepte cette offre comme une offre unifiée, il est sans importance que l’acquéreur signe d’abord le contrat d’achat immobilier et seulement ensuite - dans un délai court - le contrat nécessaire à la construction du bâtiment. Le simple fait que l’acquéreur accepte l’offre unifiée préparée indique une connexion matérielle objectivement étroite entre le contrat d’achat immobilier et le contrat de construction - indépendamment de la chronologie de la conclusion des contrats.

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Lorsqu'il existe une connexion matérielle étroite entre le contrat d’achat immobilier et le contrat de construction, l’objet pertinent pour l’évaluation fiscale de la taxe sur les acquisitions immobilières est le bien immobilier à l’état bâti. Dans ces cas, la contrepartie taxable (base d’imposition) comprend toutes les prestations de l’acquéreur qu’il accorde au vendeur immobilier et à des tiers, afin d’acquérir la propriété du terrain dans son état futur (bâti).

Conclusion : vous devrez payer la taxe sur les transactions immobilières sur la somme du contrat de vente ET du contrat d’entreprise.

Très détaillé et concret, merci.

D'autre part, c'est encore une fois un exemple de la manière dont le consommateur est le dindon de la farce, tandis que les entrepreneurs se font un pactole grâce à des configurations contractuelles opaques.

Je me demande justement si les services fiscaux, comme dans ton cas par exemple, savent qu'il s'agit probablement d'une opération liée. Nous avons reçu il y a environ 10 jours simplement un avis d'imposition concernant la taxe sur les mutations immobilières, sans questionnaire.

Bon, le notaire doit demander un certificat de non-objection de l'administration fiscale avant l'inscription au registre foncier. L'administration fiscale recevra une copie du contrat. Même s'il s'agit de deux contrats (séparés pour le terrain et la construction), ils en seront informés, je pense. En effet, en cas de financement, le montant destiné à la construction de la maison est également inscrit au registre foncier. Je suppose que c'est ainsi que les autorités en sont informées. Toutefois, si le vendeur et l'entrepreneur de la construction sont des personnes différentes, je ne saurais pas comment.