Bauexperte
02/12/2010 11:00:17
- #1
अगस्त 2009 में Grundstückerwerbsteuer की वर्तमान प्रवृत्तियाँ
यहाँ दो पहलू विशेष रूप से उल्लेखनीय हैं:
1. प्रत्येक संघीय राज्य फेडरलिज़्म सुधार-सहायक कानून के माध्यम से स्वयं इस कर दर का निर्धारण कर सकता है। बर्लिन ने इसे पहले ही 1.1.2007 से लागू किया था, जिससे 1998 से लागू संघव्यापी दर 3.5% से बढ़ाकर 4.5% कर दी गई। हैम्बर्ग ने भी 1.1.2009 से 4.5% की दर के साथ एक और नगरराज्य के रूप में शामिल किया, और आगे अन्य संघीय राज्य भी संभवतः इस मार्ग का अनुसरण करेंगे।
2. जर्मन कर कार्यालय निर्माण लागत पर भी Grundstückerwerbsteuer लगा सकता है, भले ही भूमि पहले स्व-प्रबंधन में खरीदी गई हो (EuGH, निर्णय 27.11.2008, C - 156/08)। क्योंकि निर्माणकर्ताओं पर Grundstückerwerb- और Umsatzsteuer की ओर से कर लगाना EU कानून का उल्लंघन नहीं करता। जर्मनी को रोकने वाली कोई बाधा नहीं है कि वह अभी तक बिना निर्मित Grundstück के अधिग्रहण पर भविष्य के निर्माण कार्यों को Grunderwerbsteuer के आकलन आधार में शामिल करे और इस प्रकार एक ही लेनदेन पर अतिरिक्त कर लगाए। EuGH का यह फैसला Grundstückerwerbsteuer के अधीन पूरे वस्तु को लाने की बढ़ती प्रवृत्ति की पुष्टि करता है। BFH द्वारा कड़े न्यायिक निर्णयों (जैसे, 23.8.2006 को निर्णय, II R 42/04, BFH/NV 2007 S. 760 और 2.4.2009 को आदेश, II B 157/08, BFH/NV 2009 S. 1146) के परिणामस्वरूप कर कार्यालय § 9 Abs. 1 Nr. 1 Grunderwerbsteuergesetz के अनुसार जमीन और उसके बाद निर्मित भवन के मूल्य को अधिक व्यापक रूप से कवर करते हैं, जिससे चाबी-तैयार निर्माण कार्य पर कराधान बढ़ता है।
एक अलग व्यवहार और सिर्फ जमीन पर कर तब ही संभव है, जब नया मालिक स्वयं एक उपयुक्त निर्माण कंपनी की तलाश करता है और इसमें Grundstück के विक्रेता से कोई संबंध नहीं होता।
व्यापक आकलन आधार के कारण यह आश्चर्य की बात नहीं है कि प्रशासन स्वयं ऐसे प्रमाण जुटाता है जो पूरी तरह से तैयार वस्तु के अधिग्रहण को दर्शाते हैं। इस मामले में वित्त कार्यालय के लिए घरेलू अचल संपत्ति की खरीद से अधिक पारदर्शी कोई व्यवसाय नहीं है।
· नोटरी को Grundstück-Kaufvertrag § 18 Grunderwerbsteuergesetz के अनुसार सूचित करना होता है।
· संविदात्मक पक्षकार जो करदाता हैं, उन्हें बिना नोटरियल मान्यता वाले समझौते की सामग्री को 2 सप्ताह के भीतर सूचित करना होता है (§ 19 Grunderwerbsteuergesetz)।
· वित्त प्रशासन ऐसे संकेत इकट्ठा करता है जो पूरे वस्तु की आकलन आधार को सिद्ध करते हैं। इसके लिए वे खरीदार से, जो निर्माण क्षेत्र में भूखंड खरीदते हैं अथवा निर्माण की योजना का संकेत होता है, "816/9 Bebauungsanfrage" फॉर्म के माध्यम से पूर्व सूचना मांगते हैं।
· स्थानीय समाचार पत्रों के विज्ञापनों या निर्माण बोर्डों से जानकारी एकत्र की जाती है कि क्या एक एकीकृत बिक्री तथा निर्माण की योजना है।
· स्वतः प्राप्त सूचनाओं से पूर्व मालिक और खरीदार की आय स्थिति के संबंध में वित्तीय अनुमान लगाए जा सकते हैं। इसलिए सामान्यतः रुपये 125,000 से अधिक के लिए नोटरी से प्राप्त सूचनाओं की नियंत्रण रिपोर्ट संबंधित कर निर्धारण केंद्र को भेजी जाती हैं।
· विदेशी कंपनी की भागीदारी वाली Grundstück लेनदेन में अधिग्रहणकर्ता या विक्रेता के रूप में तुरंत Veräußerungsanzeige और Grundstückvertrag की प्रति विदेशी कंपनी के आय कर के लिए जिम्मेदार कर कार्यालय को भेजी जाती है।
प्रायोगिक सूचना
BFH (निर्णय 27.5.2009, II R 64/08) Grundstück के हस्तांतरण में संवैधानिकता पर संदेह करता है, जब कर मूल्यांकन आकलित मूल्य के बजाय Gegenleistung के आधार पर नहीं बल्कि § 8 Abs. 2 Nr. 3 Grunderwerbsteuergesetz के अनुसार Steuerwert के आधार पर किया जाता है। क्योंकि यहां BVerfG ने विरासत कर के लिए सभी संपत्ति के बाजार मूल्यांकन के निर्देश को लागू नहीं किया है।
शुभकामनाएँ
यहाँ दो पहलू विशेष रूप से उल्लेखनीय हैं:
1. प्रत्येक संघीय राज्य फेडरलिज़्म सुधार-सहायक कानून के माध्यम से स्वयं इस कर दर का निर्धारण कर सकता है। बर्लिन ने इसे पहले ही 1.1.2007 से लागू किया था, जिससे 1998 से लागू संघव्यापी दर 3.5% से बढ़ाकर 4.5% कर दी गई। हैम्बर्ग ने भी 1.1.2009 से 4.5% की दर के साथ एक और नगरराज्य के रूप में शामिल किया, और आगे अन्य संघीय राज्य भी संभवतः इस मार्ग का अनुसरण करेंगे।
2. जर्मन कर कार्यालय निर्माण लागत पर भी Grundstückerwerbsteuer लगा सकता है, भले ही भूमि पहले स्व-प्रबंधन में खरीदी गई हो (EuGH, निर्णय 27.11.2008, C - 156/08)। क्योंकि निर्माणकर्ताओं पर Grundstückerwerb- और Umsatzsteuer की ओर से कर लगाना EU कानून का उल्लंघन नहीं करता। जर्मनी को रोकने वाली कोई बाधा नहीं है कि वह अभी तक बिना निर्मित Grundstück के अधिग्रहण पर भविष्य के निर्माण कार्यों को Grunderwerbsteuer के आकलन आधार में शामिल करे और इस प्रकार एक ही लेनदेन पर अतिरिक्त कर लगाए। EuGH का यह फैसला Grundstückerwerbsteuer के अधीन पूरे वस्तु को लाने की बढ़ती प्रवृत्ति की पुष्टि करता है। BFH द्वारा कड़े न्यायिक निर्णयों (जैसे, 23.8.2006 को निर्णय, II R 42/04, BFH/NV 2007 S. 760 और 2.4.2009 को आदेश, II B 157/08, BFH/NV 2009 S. 1146) के परिणामस्वरूप कर कार्यालय § 9 Abs. 1 Nr. 1 Grunderwerbsteuergesetz के अनुसार जमीन और उसके बाद निर्मित भवन के मूल्य को अधिक व्यापक रूप से कवर करते हैं, जिससे चाबी-तैयार निर्माण कार्य पर कराधान बढ़ता है।
एक अलग व्यवहार और सिर्फ जमीन पर कर तब ही संभव है, जब नया मालिक स्वयं एक उपयुक्त निर्माण कंपनी की तलाश करता है और इसमें Grundstück के विक्रेता से कोई संबंध नहीं होता।
व्यापक आकलन आधार के कारण यह आश्चर्य की बात नहीं है कि प्रशासन स्वयं ऐसे प्रमाण जुटाता है जो पूरी तरह से तैयार वस्तु के अधिग्रहण को दर्शाते हैं। इस मामले में वित्त कार्यालय के लिए घरेलू अचल संपत्ति की खरीद से अधिक पारदर्शी कोई व्यवसाय नहीं है।
· नोटरी को Grundstück-Kaufvertrag § 18 Grunderwerbsteuergesetz के अनुसार सूचित करना होता है।
· संविदात्मक पक्षकार जो करदाता हैं, उन्हें बिना नोटरियल मान्यता वाले समझौते की सामग्री को 2 सप्ताह के भीतर सूचित करना होता है (§ 19 Grunderwerbsteuergesetz)।
· वित्त प्रशासन ऐसे संकेत इकट्ठा करता है जो पूरे वस्तु की आकलन आधार को सिद्ध करते हैं। इसके लिए वे खरीदार से, जो निर्माण क्षेत्र में भूखंड खरीदते हैं अथवा निर्माण की योजना का संकेत होता है, "816/9 Bebauungsanfrage" फॉर्म के माध्यम से पूर्व सूचना मांगते हैं।
· स्थानीय समाचार पत्रों के विज्ञापनों या निर्माण बोर्डों से जानकारी एकत्र की जाती है कि क्या एक एकीकृत बिक्री तथा निर्माण की योजना है।
· स्वतः प्राप्त सूचनाओं से पूर्व मालिक और खरीदार की आय स्थिति के संबंध में वित्तीय अनुमान लगाए जा सकते हैं। इसलिए सामान्यतः रुपये 125,000 से अधिक के लिए नोटरी से प्राप्त सूचनाओं की नियंत्रण रिपोर्ट संबंधित कर निर्धारण केंद्र को भेजी जाती हैं।
· विदेशी कंपनी की भागीदारी वाली Grundstück लेनदेन में अधिग्रहणकर्ता या विक्रेता के रूप में तुरंत Veräußerungsanzeige और Grundstückvertrag की प्रति विदेशी कंपनी के आय कर के लिए जिम्मेदार कर कार्यालय को भेजी जाती है।
BFH (निर्णय 27.5.2009, II R 64/08) Grundstück के हस्तांतरण में संवैधानिकता पर संदेह करता है, जब कर मूल्यांकन आकलित मूल्य के बजाय Gegenleistung के आधार पर नहीं बल्कि § 8 Abs. 2 Nr. 3 Grunderwerbsteuergesetz के अनुसार Steuerwert के आधार पर किया जाता है। क्योंकि यहां BVerfG ने विरासत कर के लिए सभी संपत्ति के बाजार मूल्यांकन के निर्देश को लागू नहीं किया है।
शुभकामनाएँ