Tendances de la taxe sur l'acquisition immobilière

Un bonjour amical à tous,

je publie ici pour les utilisateurs la jurisprudence actuellement en vigueur en matière de taxe sur les mutations immobilières. Cette liste est visible au début - dans le forum correspondant - et y est « conservée ».


Tendances actuelles en matière de taxe sur les mutations immobilières


Deux aspects méritent une mention particulière ici :

[*]Les différents Länder peuvent déterminer eux-mêmes le tarif grâce à la loi d’accompagnement de la réforme du fédéralisme.
[*]Le fisc allemand peut également exiger la taxe sur les mutations immobilières sur les coûts de production, même si le terrain a été acquis auparavant en régie propre (CJUE, arrêt du 27.11.2008, C - 156/08). En effet, la charge fiscale des constructeurs avec la taxe sur les mutations immobilières et la TVA ne contrevient pas au droit de l’UE. L’Allemagne n’est pas empêchée d’inclure dans la base d’imposition de la taxe sur les mutations immobilières les prestations de construction futures lors de l’acquisition d’un terrain encore non bâti et, ce faisant, d’imposer une opération avec des taxes supplémentaires.

L’arrêt de la CJUE confirme la tendance croissante à soumettre l’ensemble de l’objet à la taxe sur les mutations immobilières. Partant de la jurisprudence renforcée par le BFH (par ex. arrêt du 23.8.2006, II R 42/04, BFH/NV 2007 p. 760 et décision du 2.4.2009, II B 157/08, BFH/NV 2009 p. 1146), les services fiscaux prennent de plus en plus en compte la valeur de la contrepartie selon § 9 al. 1 n° 1 de la loi sur la taxe sur les mutations immobilières, comprenant le terrain et le bâtiment construit ensuite : il y a donc une imposition croissante de l’ouvrage clé en main.

Un traitement séparé et donc une imposition uniquement sur le terrain n’est _plus envisageable_ que lorsque le nouvel acquéreur cherche lui-même une entreprise de construction appropriée et qu’il n’existe aucun lien avec le vendeur du terrain.

En raison de la base d’imposition de plus en plus large, il n’est guère surprenant que l’administration se procure elle-même des preuves justifiant l’acquisition de l’objet fini. Aucun autre dossier n’est plus transparent pour les services fiscaux que l’acquisition d’un bien immobilier en Allemagne :

[*]Les notaires doivent déclarer le contrat d’achat du terrain selon § 18 de la loi sur la taxe sur les mutations immobilières.
[*]Les parties contractantes en qualité de redevables fiscales doivent déclarer le contenu de leurs accords non notariés dans un délai de 2 semaines (§ 19 loi sur la taxe sur les mutations immobilières).
[*]L’administration fiscale obtient des indices prouvant une base d’imposition sur l’ensemble de l’objet. À cet effet, elle exige de l’acquéreur de terrains non bâtis dans des zones à bâtir ou en cas d’indices sur une intention de construction, à un stade précoce, des informations sur le projet prévu via le formulaire „816/9 Demande d’information sur la construction”.
[*]Les informations issues des annonces dans la presse locale ou des panneaux de chantier sont collectées afin de vérifier s’il est prévu une vente conjointe plus la construction.
[*]Les informations reçues automatiquement permettent de tirer des conclusions financières sur les revenus de l’ancien propriétaire et de l’acquéreur. Par conséquent, des notes de contrôle sont généralement établies à partir des déclarations transmises par les notaires aux services d’imposition dès lors que les montants atteignent 125 000 EUR.
[*]En cas de transactions immobilières avec participation d’une société étrangère en tant qu’acquéreur ou vendeur, l’avis de cession soumis est immédiatement transmis avec une copie du contrat immobilier à l’administration fiscale compétente pour l’imposition des revenus de la société étrangère.

Note pratique :

Le BFH (décision du 27.5.2009, II R 64/08) doute de la constitutionnalité des transmissions immobilières pour lesquelles la taxe n’est pas calculée sur la base de la contrepartie, mais selon § 8 al. 2 n° 3 de la loi sur la taxe sur les mutations immobilières sur la base de la valeur fiscale. En effet, la directive du BVerfG relative aux droits de succession visant à évaluer tous les types de patrimoine à leur valeur marchande n’a pas été mise en œuvre ici.


Cordialement, expert en construction

Il est connu que la coalition Schwarz-Grün en Hesse a conclu un accord de coalition. Moins connu est le fait que cela inclut également le projet d'augmenter la taxe sur les acquisitions immobilières de 5% à 6%. Le nouveau taux doit s'appliquer à partir de 2015.

Salutations, expert en construction

La planification la plus récente en Hessen dès août 6%

19% de TVA sur la maison, plus ensuite 6% de taxe sur l'acquisition immobilière. L'argent avec lequel on paie tout ce bazar serait déjà soumis à l'impôt sur le "salaire". Ensuite, la taxe foncière annuelle. Dont le taux d'imposition chez nous est déjà de 560%.

Et heureusement ce sont toutes des taxes en pourcentage, afin qu'elles augmentent joliment avec la hausse déjà existante des coûts des terrains et de la construction de maisons. Mais comme cela ne semble pas suffisant, elles sont également augmentées très régulièrement pour créer une inflation artificielle, car nous devons actuellement faire face à une forte déflation.

Le problème qui contribue à de telles situations est le suivant : si une commune, une ville ou un pays veut/doit entrer sous la protection financière parce que l'argent est épuisé, ils sont "forcés" à prendre de telles mesures pour faire rentrer de l'argent, juste pour pouvoir dire qu'ils font tout pour l'éviter. Alors on double rapidement les frais de stationnement, on augmente les coûts des crèches et tout ce qui est possible...

Bon, quand nous serons tous vieux, nous aurons de grosses assurances-vie qui attendent juste d'être versées. Pleins droits à la retraite à 83 ans si et parce que nous avons bossé 55 ans et avons tellement cotisé en privé que nous ne saurons même pas quoi faire de tout notre argent.

Voilà, assez énervé.

19 % de TVA sur la maison, plus 6 % de taxe de mutation immobilière. L'argent avec lequel on paie tout ce bazar est déjà soumis à l'impôt sur le revenu. Ensuite, il y a la taxe foncière annuelle. Dont le taux d'imposition chez nous est déjà de 560 %.

Sur la transaction combinée terrain + maison, la taxe de mutation immobilière doit être payée, tandis que la TVA de 19 % sur la prestation de construction est due en même temps.

§ 4 n° 9 a UStG

Sont exonérés de la taxe les chiffres d'affaires visés au § 1 paragraphe 1 n° 1 :

9.
a)
les chiffres d'affaires soumis à la loi sur la taxe de mutation immobilière,

C’est pourquoi il est scandaleux que certains fournisseurs complets demandent un tel prix pour terrain + maison, car comparé à un achat séparé, le vendeur n’a pas à reverser les 19 % et a ce montant comme bénéfice supplémentaire ! Mais l’acheteur se voit présenter une comparaison où les prix finaux de l’achat séparé incluent les 19 % de TVA. Calcule donc 19 % sur des coûts de construction habituels de 300 000 € => 47 899,16 € de plus pour le vendeur, car la taxe de mutation immobilière doit être payée par l’acheteur en plus à l’État et n’est pas incluse !

Pour cela, le constructeur de maisons préfabriquées doit cependant payer la taxe sur la valeur ajoutée sur le matériel acheté et ne peut pas répercuter cette taxe, mais au mieux la compenser dans le cadre d'autres ventes soumises à la TVA.

Le raisonnement est donc au moins un peu bancal et les 48 000 EUR sont fixés trop haut comme base de calcul.

Il économise la TVA seulement sur la valeur ajoutée dans sa propre entreprise.