नमस्ते,
जो संदिग्ध वित्तीय सलाहकार है, उसे मैं तेरी जगह बहुत जल्दी रेगिस्तान भेज देता! बहुत ही अविश्वसनीय
मेरी माँ की जमीन का आधा हिस्सा जिस पर उनका घर है, उसे विभाजित किया जाना है।
दूसरे आधे हिस्से (जो अब तक केवल बगीचा है) पर मैं अपनी परिवार के साथ एक एकल परिवार का घर बनाना चाहता हूँ।
मेरी माँ हमें आधा हिस्सा उपहार में देना चाहती हैं।
क्या यहाँ कोई भूमि अधिग्रहण कर लगती है? एक वित्तपोषक ने संकेत दिया था कि मेरे लिए कोई कर नहीं लगेगा, लेकिन मेरी पत्नी के लिए लगेगा?!
लेकिन इसे टालने का कोई तरीका भी है?! इस चाल का उन्होंने मुझे खुलासा नहीं किया, क्योंकि वे यह तभी बताएंगे जब मैं उनकी कमीशन (निर्माण वित्तपोषण आदि के लिए) का भुगतान कर दूँ।
क्या भूमि अधिग्रहण कर के बारे में यह सही है? यदि हाँ, तो क्या वास्तव में इसे टालने के लिए कोई "चाल" है?
1. पूर्व नोट
31.01.2007 को जारी संविधान न्यायालय (BVerfG, 07.11.2006 - 1 BvL 10/02) के फैसले के अनुसार, § 19 पूर्व विरासत कर कानून संविधान के अनुरूप नहीं था। विरासत कर कानून उस समय समग्र समानता के सिद्धांत के साथ मेल नहीं खाता था क्योंकि एक समान कर दर अलग-अलग मूल्यांकित आर्थिक इकाइयों या आर्थिक वस्तुओं (बिजनेस संपत्ति, भूमि संपत्ति, पूंजी कंपनियों में हिस्सेदारी और कृषि व वानिकी व्यवसाय) पर लागू की गई थी। देखिए भी विरासत कर - संवैधानिक अनियमितता। विरासत कर और मूल्यांकन कानून में सुधार का कानून 01.01.2009 से लागू हुआ।
2. संपत्ति हस्तांतरण (§§ 3, 7 विरासत कर कानून)
विरासत कर (जीवितों के बीच संपत्ति हस्तांतरण पर उपहार कर) मुख्य रूप से § 1 के अनुसार निम्न संपत्ति हस्तांतरणों पर लागू होता है:
2.1 मृत्यु से संपत्ति अधिग्रहण (§ 3 विरासत कर कानून)
मृत्यु के कारण संपत्ति अधिग्रहण में शामिल हैं:
[*]कानून, वसीयत या विरासत अनुबंध के अनुसार विरासत
[*]वसीयतें
[*]मृत्यु के समय उपहार
[*]विरासतकर्ता द्वारा किए गए अनुबंधों (जैसे जीवन बीमा) के आधार पर संपत्ति लाभ
[*]जरूरी हिस्सा दावा
[*]जरूरी हिस्सा या विरासत दावे या वसीयतों पर त्याग के लिए मुआवजे
[*]मुआवजे के खिलाफ एक भागीदार के बाहर निकलने पर कंपनी हिस्सेदारी का हस्तांतरण (व्यक्तिगत या पूंजी कंपनी ), जो कंपनी हिस्सेदारी के मूल्य से कम हो
[*]संपत्ति का एक ट्रस्ट या फाउंडेशन पर स्थानांतरण
देखिए वसीयत, बर्लिनर वसीयत, विरासत केस, पारिवारिक कानून, पति-पत्नी के अधिकार।
2.2 जीवितों के बीच उपहार (§ 7 विरासत कर कानून)
जीवितों के बीच उपहार में शामिल हैं:
[*]जीवितों के बीच कोई भी उदार वितरण जो लाभ बढ़ाता है
[*]"गütergemeinschaft" के तरीके से पति-पत्नी या जीवन साथी का धन लाभ
[*]विरासत त्याग के लिए मुआवजे
[*]उपहारकर्ता के द्वारा लगाए गए शर्त के कारण अधिग्रहण
[*]जीवितों के बीच फाउंडेशन को संपत्ति स्थानांतरण
सूचना:
उपहार कर फैसले की निश्चितता के लिए सीमित आवश्यकताओं पर BFH ने 06.06.2007 - II R 17/06 के निर्णय में टिप्पणी की है। यदि करदाता ने अपनी सहभागिता, विशेष रूप से § 90 AO के तहत कर घोषणा कर्तव्य का उल्लंघन किया हो, तो वित्त विभाग कर राशि को अनुमानित समय अवधि और राशि के आधार पर एकल अनुमानित राशि पर निर्धारित कर सकता है।
व्यावहारिक सुझाव:
यदि उपहार के बदले प्राप्तकर्ता को कोई प्रतिस्पर्धा देनी पड़ती है, तो उपहार की राशि कम हो जाती है, जब तक कि इसे मुआवजा राशि के रूप में निर्धारित नहीं किया जा सकता, जैसे कि वैचारिक प्रतिस्पर्धा।
विरासत कर अधीन वह संपत्ति है जो कच्ची संपत्ति से प्राप्त होती है, जिसमें विरासत से संबंधित सभी ऋण और देनदारियां घटाई जाती हैं।
सूचना:
BFH के 17.10.2007 - II R 53/05 के निर्णय के अनुसार, यदि पति-पत्नी के बीच विवाहित जीवन की शुरुआत में एक पक्ष दूसरे से विवाहिक समझौते में बाद की भरण-पोषण माफी के बदले धन प्राप्त करता है, तो इसे उदार उपहार माना जाता है और माफी लाभ को कम नहीं करती।
3. उत्तराधिकार का मूल्य
यदि करमुक्तियां (§ 3, § 13, § 13a, § 13c विरासत कर कानून) या छूट राशि (§§ 16 - 18) लागू न हों, तो कच्ची संपत्ति मूल्यांकन नियमों के अनुसार निर्धारित की जाती है। § 12 विरासत कर कानून में मूल्यांकन के लिए निम्नलिखित मूल्य निर्धारित होते हैं:
[TR="bgcolor: #FAFAFA"]
[TH]विरासत की संपत्ति का प्रकार[/TH]
[TH]विरासत कर मूल्य[/TH]
[TR="bgcolor: #FAFAFA"]
- पूंजी की मांगें (जैसे बचत राशि, समय जमा, ऋण आदि) |
यूरो में नाममात्र राशि; विदेशी मुद्राएं परिवर्तित की जानी चाहिए; अप्राप्त ब्याज जोड़ा जाता है, § 12 BewG |
[TR="bgcolor: #FAFAFA"]
- शेयर और अन्य सूचीबद्ध प्रतिभूतियां |
मृत्यु के दिन सबसे कम शेयर बाजार मूल्य, § 11 Abs. 1 BewG |
[TR="bgcolor: #FAFAFA"]
- GmbH हिस्सेदारी, गैर-सूचीबद्ध प्रतिभूतियां |
सामान्य मूल्य, वर्ष पुराने बिक्री से या आय संभावनाओं से निकलकर मूल्यांकन। |
[TR="bgcolor: #FAFAFA"]
- भूमि संपत्ति (भूमि, भवन, अराधिकार), व्यवसायिक भूमि |
§§ 157 , 151, 159, 176 - 198 BewG अनुसार भूमि मूल्यांकन |
[TR="bgcolor: #FAFAFA"]
- कृषि और वानिकी संपत्ति |
§ 157 Abs. 2 i.V.m. §§ 158 - 175 BewG के अनुसार मूल्य। इसमें अन्य संबंधित संपत्ति भी शामिल। |
[TR="bgcolor: #FAFAFA"]
- उपयोगरत अधिकार |
वार्षिक उपयोग का पूंजीकृत मूल्य (§§ 13 - 15 BewG) |
[TR="bgcolor: #FAFAFA"]
- व्यवसाय संपत्ति |
स्थानांतरण के समय सामान्य मूल्य §§ 95 ff. BewG, व्यवसाय भूमि के लिए भूमि मूल्य लागू। |
[TR="bgcolor: #FAFAFA"]
- साझेदारी हिस्सेदारी |
स्थानांतरण समय सामान्य मूल्य (§ 97 BewG), गैर उद्योगी साझेदारियों में व्यक्तिगत मूल्यांकन। |
[TR="bgcolor: #FAFAFA"]
- पूंजी कंपनी |
शेयर और सूचीबद्ध न किए गए हिस्सेदारी मूल्यांकन देखें। |
[TR="bgcolor: #FAFAFA"]
- अन्य वस्तुएं (संग्रह, चित्र, सिक्के, आभूषण, वाहन, कीमती धातु आदि) |
बाजार मूल्य या अनुमानित मूल्य। कई छूटों का ध्यान रखें। |
यदि विरासत कर वारिस द्वारा नहीं दिया जाता, बल्कि पूर्वज द्वारा किसी अन्य को दे दिया गया है, तो वह कर भी कर योग्य संपत्ति में जोड़ा जाता है। उपहार में भी इसी प्रकार कर का भुगतान उपहारकर्ता द्वारा किया गया हो तो वह कर कर योग्य संपत्ति में जोड़ा जाता है (§ 10 Abs. 2)।
इस कच्ची संपत्ति में से
उत्तराधिकार देनदारियां घटाई जाती हैं (§ 10 Abs. 5-10)। इनमें शामिल हैं:
[*]1. विरासतकर्ता के ऋण, जो वारिस को लेना पड़ता है, व्यवसाय से संबंधित नहीं होने चाहिए।
[*]2. वसीयतों और शर्तों से देनदारियां।
[*]3. दूसरे वारिसों के सुनिश्चित हिस्से के दावे।
[*]4. अंतिम संस्कार और कब्र की लागत।
[*]5. कब्र की देखभाल के वार्षिक खर्च x 9.3।
[*]6. उत्तराधिकार प्राप्ति और व्यवस्था से संबंधित खर्च।
4 से 6 के स्थान पर कुल 10,300 यूरो की कटौती की जा सकती है।
सूचना:
20.06.2007 के BFH फैसले के अनुसार, कानूनी विवाद में वारिस द्वारा दिए गए खर्च, जो अपनी विरासत कर के संबंध में होते हैं, वे कटौती योग्य नहीं हैं (§ 10 Abs. 5 Nr. 3), इसी तरह अन्य कानूनी प्रतिनिधि खर्च भी।
सूचना:
यदि पति-पत्नी ने बर्लिनर वसीयत द्वारा बच्चों को आखिरी वारिस बनाया है और बच्चे जीवित साथी के साथ समझौता करते हैं कि वे पूर्व पति/पत्नी की हिस्सेदारी से त्याग करेंगे, तो जीवित साथी के मरने पर इन समझौतों से कोई अंकित देनदारी कटौती योग्य नहीं है।
4. करमुक्तियां
मुक्तियाँ शामिल हैं:
[*]पति-पत्नी या कानूनी साझेदार के लिए Zugewinnausgleich (§ 5) जो सटीक रूप से निर्धारित हो।
[*]विशिष्ट शर्तों पर व्यवसाय संपत्ति (§ 13a) ।
[*]घर का सामान, कपड़े (§ 13 Abs. 1 Nr. 1)
सूचना:
ये मुक्ति व्यवसाय संपत्ति, नकद, प्रतिभूतियां, सिक्के, कीमती धातु, रत्न आदि पर लागू नहीं।
[*]41,000 यूरो कर श्रेणी I में (पति, बच्चे, पोते-पोतियों) और जीवन साथी पर।
[*]12,000 यूरो अन्य चल संपत्ति के लिए।
[*]12,000 यूरो कर श्रेणी II एवं III के लिए।
[*]भूमि, कला वस्तुएं, संग्रहालय, पुस्तकालय (§ 13 Abs. 1 Nr. 2) जिनका सांस्कृतिक महत्त्व हो: 60% या भूमि के लिए 85% करमुक्त।
[*]20 साल से अधिक पारिवारिक स्वामित्व या संरक्षण सूची में शामिल: 100% करमुक्त।
[*]संरक्षण अधीन वस्तुएं: 100% करमुक्त।
[*]चल वस्तुएं (कार, नाव, कला, संग्रह आदि) के लिए कर छूट सीमित।
[*]परिवारिक घर (§ 13 Abs. 1 Nr. 4a) : पति-पत्नी या जीवन साथी द्वारा एक दूसरे को दिया गया आधिकारिक घर करमुक्त।
[*]ऋण माफी (§ 13 Abs. 1 Nr. 5): उपयुक्त सीमा तक करमुक्त।
[*]विकलांग माता-पिता, दादा-दादी आदि के लिए करमुक्त।
[*]विशिष्ट मुआवजा कानूनों के तहत दावे।
[*]देखभाल या भरण-पोषण देने वालों को 20,000 यूरो तक।
[*]धार्मिक समुदायों को दान।
[*]धार्मिक, चैरिटेबल या दानशाही उपयोग के लिए दान।
5. कर घोषणा श्रेणियां और छूट
§ 15 के अनुसार तीन कर घोषणा श्रेणियां हैं। § 16 से व्यक्तिगत छूटें प्रत्येक श्रेणी के अनुसार 20,000 से 500,000 यूरो तक होती हैं।
पति, जीवन साथी और बच्चे को अतिरिक्त Versorgungfreibetrag §17 के तहत छूट मिलती है।
उदाहरण:
[बॉक्स में टेबल और विवरण जैसा ऊपर वर्णित]
6. विरासत कर की दरें
कर योग्य संपत्ति और कर श्रेणी के अनुसार 7% से 50% तक होती है (§ 19)।
[बॉक्स में टेबल जैसा ऊपर।]
7. पूर्वसंपत्ति (§ 14)
बच्चों को बड़ी संपत्ति देने के लिए 10 साल के अंतराल की योजना बनाएं ताकि कर बचत हो।
[उदाहरण सहित ऊपर जैसा]
8. कई बार अधिग्रहण (§ 27)
यदि एक ही संपत्ति बार-बार विरासत में आती है, तो कर में छूट मिल सकती है, अवधि के अनुसार।
[उदाहरण टेबल जैसा ऊपर]
9. जीवन बीमा
जो जीवन बीमा राशि विरासत में आती है, वह अन्य कर योग्य संपत्ति के साथ जोड़कर कर लगाया जाता है।
सुझाव: पति-पत्नी के नाम पर जीवन बीमा करना बेहतर है ताकि कर से बचा जा सके।
10. रेंट, उपयोग और लाभ का कर (§ 23)
वित्त विभाग ने इस पर मार्गदर्शन दिया है। कुछ मामलों में कर वार्षिक अग्रिम भुगतान के रूप में दिया जा सकता है।
11. स्थगन (§ 28)
व्यवसाय संपत्ति या कृषि संपत्ति पर कर 10 वर्ष तक स्थगित किया जा सकता है। उपहार पर ब्याज लागू।
सादर,
निर्माण विशेषज्ञ