Une prestation de construction est réalisée sur un chantier, il devrait donc être simple de fournir la preuve de l’arrivée. Je suppose que le maître d’ouvrage est assujetti en Allemagne et n’est pas autrichien, car dans ce cas, on pourrait vite devenir fou avec cette opération
C’est également faux.
Les preuves d’arrivée ne sont exigées qu’en cas de
livraisons pour bénéficier de la franchise de TVA dans le pays d’où les marchandises sont exportées.
Une prestation de construction est une
autre prestation.
Une prestation de construction réalisée par un entrepreneur autrichien sur un chantier allemand n’est pas exonérée de TVA en Autriche, mais elle n’est pas non plus imposable en Autriche. Même si cela semble similaire et que beaucoup confondent, c’est une grande différence.
§1 (1) n° 1 UStG détermine d’abord ce que sont les opérations
imposables.
§ 1 Opérations imposables
(1) Sont assujetties à la taxe sur le chiffre d’affaires les opérations suivantes :
1. les livraisons et autres prestations fournies par un entrepreneur sur le territoire national contre rémunération dans le cadre de son entreprise.
Contrairement à certains autres paragraphes du §3a UStG, le §3a (3) n° 1 UStG ne pose aucune exigence quant aux caractéristiques du destinataire (résidence nationale ou étrangère/ entrepreneur oui/non), etc. Ainsi, la détermination du lieu de la prestation dépend uniquement de la situation du bien immobilier.
Pour l’imposabilité en Autriche, il manque donc la notion de « territoire national ». Le « territoire national » est uniquement donné dans le cadre de la loi allemande USTG.
Ce n’est qu’ensuite qu’il est vérifié si la livraison ou la prestation est imposable ou exonérée.
La prestation de construction n’est donc pas imposable en Autriche, mais elle l’est en Allemagne, où elle est soumise à la TVA.
Pour comparaison :
La livraison de fenêtres par un entrepreneur polonais à un entrepreneur allemand est imposable en Pologne, mais exonérée si la preuve de l’arrivée est fournie par l’entrepreneur destinataire. En revanche, l’entrepreneur allemand doit reverser la TVA par l’acquisition intracommunautaire selon §1a UStG et, s’il a droit à la déduction de la TVA, la récupérer.
Pour la livraison d’un entrepreneur polonais à des particuliers allemands, certaines limites de chiffre d’affaires (souvent 30 000 €/an) déterminent où la taxation doit être effectuée. Ainsi, les fenêtres peuvent être facturées avec la TVA polonaise si ce sont des cas isolés pour l’entrepreneur polonais (comme écrit par ).
Mais si c’est plus fréquent et que le plafond de 30 000 €/an est dépassé, le fournisseur polonais de fenêtres doit s’enregistrer en Allemagne et facturer la TVA allemande.
Remarque : Les paragraphes cités proviennent de la loi allemande USTG. En raison de l’harmonisation des législations sur la TVA à travers la 6e directive UE, la loi autrichienne USTG est construite de manière assez similaire.